ΠΟΛ. 1069/2018 ΟΔΗΓΙΕΣ ΣΥΜΠΛΗΡΩΣΗΣ ΔΗΛΩΣΗΣ ΦΟΡΟΛΟΓΙΑΣ ΕΙΣΟΔΗΜΑΤΟΣ ΝΟΜΙΚΩΝ ΠΡΟΣΩΠΩΝ ΚΑΙ ΝΟΜΙΚΩΝ ΟΝΤΟΤΗΤΩΝ

/in /by

Το έντυπο φορολογίας εισοδήματος για το φορολογικό έτος 2017 ισχύει για όλα τα νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες του άρθρου 45 του ν.4172/13, ανεξάρτητα εάν τηρούν απλογραφικά ή διπλογραφικά βιβλία ή τον τρόπο σύνταξης των οικονομικών τους καταστάσεων (με βάση τα Δ.Λ.Π. ή Ε.Λ.Π). Κατά την υποβολή της ηλεκτρονικής δήλωσης δεν επιτρέπεται η συμπλήρωση όλων των κωδικών και πινάκων του εντύπου, αλλά συμπληρώνονται μόνο τα  πεδία τα οποία που αφορούν το συγκεκριμένο νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα με βάση την εξής κατηγοριοποίηση

  • Νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες με απλογραφικά βιβλία
  • Νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες με διπλογραφικά βιβλία
  • Νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα
  • Νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες που συντάσσουν οικονομικές καταστάσεις με βάση τα Δ.Λ.Π. ή με βάση τα Ε.Λ.Π.

Στην ηλεκτρονική δηλώση του έκαστου φορολογικού έτους, είναι ενεργοί και ισχύουν μόνο οι κωδικοί που ορίζονται στην αντίστοιχη απόφαση για τον τύπο και το περιεχόμενο των δηλώσεων φορολογίας εισοδήματος νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων.

ΣΥΜΠΛΗΡΩΣΗ ΠΙΝΑΚΩΝ

  1. Οι κωδικοί 116, 117, 118 και 119 συμπληρώνονται από όλα τα νομικά πρόσωπα και νομικές οντότητες, που συντάσσουν τις οικονομικές καταστάσεις τους είτε με βάση τα Δ.Λ.Π. είτε με τα Ε.Λ.Π.
  • Οι κωδικοί 118 και 119 συμπληρώνονται μόνο από αυτούς που εμφανίζουν διαφορές φορολογικής και λογιστικής βάσης.
  • Όσον αφορά στον κωδικό 650«Εφαρμογή Δ.Λ.Π/ Ε.Λ.Π», αυτός παραμένει ανενεργός, αφού σε κάθε περίπτωση η συμπλήρωση της δήλωσης ξεκινά από τους κωδικούς 116 και 117.
  1. Στον κωδικό 455 μεταφέρεται το σύνολο των μη εκπιπτόμενων δαπανών από την κατάσταση φορολογικής αναμόρφωσης, η ανάλυση των αντίστοιχων δαπανών καταχωρείται πλέον μόνο στην κατάσταση φορολογικής αναμόρφωσης από όπου μεταφέρεται το συνολικό ποσό αυτών στη δήλωση.

Στην κατάσταση φορολογικής αναμόρφωσης (ΚΑ:2020) καταχωρούνται τα ποσά που διανέμονται από τα κέρδη της τρέχουσας χρήσης σε μέλη Δ.Σ. και στο προσωπικό της επιχείρησης, το οποίο αντιμετωπίζεται ως δαπάνες και συγκεκριμένα ως παροχές σε εργαζομένους.

Επιπλέον στην κατάσταση προστέθηκαν νέοι κωδικοί (ΚΑ) 2024, 2025 και 2026. Στον κωδικό 2025 αναγράφεται το ποσό της πολιτιστικής χορηγίας που υπερβαίνει το 10% των καθαρών κερδών που προκύπτουν από τα βιβλία της επιχείρησης, ενώ για τα ποσά που καταχωρούνται στους κωδικούς 2024 και 2026 ισχύουν τα ίδια με τους κωδικούς 059 και 076 αντίστοιχα.

  1. Στον κωδικό 453 αναγράφεται το υπόλοιπο του λογαριασμού «Προβλέψεις για επισφαλείς απαιτήσεις» όπως αυτό εμφανίζεται στις 31.12.2016 και αφορά τις χρήσεις που έληξαν στις 31.12.2012 και 31.12.2013 μειωμένο κατά τις τυχόν διαγραφές επισφαλών απαιτήσεων που αφορούν χρήσεις πριν την 31.12.2013 και έλαβαν χώρα μέχρι την 31.12.2016 το οποίο μεταφέρεται αυτούσιο στα φορολογητέα έσοδα του φορολογικού έτους 2017 συναθροιζόμενο με τα λοιπά φορολογούμενα έσοδα του έτους αυτού.
  2. Ο κωδικός 457 συμπληρώνεται από τις επιχειρήσεις για τις οποίες προκύπτει χρεωστική διαφορά λόγω πιστωτικού κινδύνου κατά το πρώτο φορολογικό έτος από τη διαγραφή χρεών οφειλετών τους. Στον κωδικό αυτό δηλώνεται η διαφορά που προκύπτει στο φορολογικό έτος 14/15, προκειμένου να μπορέσει να εκπεσθεί το 1/15. Για τα επόμενα φορολογικά έτη, το σχετικό ποσό αναγράφεται μόνο στον κωδικό 473 προκειμένου να εκπίπτει κατ’ έτος από τα ακαθάριστα έσοδα της επιχείρησης το 1/15 της προκύπτουσας χρεωστικής διαφοράς.

Επίσης, από τις ίδιες επιχειρήσεις και μόνο κατά το πρώτο φορολογικό έτος εφαρμογής της διάταξης, συμπληρώνονται πρώτα οι κωδικοί αριθμοί 811, 812 και 813 (Πίνακας VI) προκειμένου να δηλώσουν:

  • το συνολικό ποσό της χρεωστικής διαφοράς,
  • το ποσό απόσβεσης της χρεωστικής διαφοράς του τρέχοντος φορολογικού έτους
  • το υπολειπόμενο ποσό της χρεωστικής διαφοράς προς απόσβεση.
  • Σε περίπτωση που τα υπόψη νομικά πρόσωπα εφαρμόσουν για το τρέχον φορολογικό έτος τις διατάξεις του άρθρου 27Α του ν.4172/2013, καταχωρούν στον κωδικό 995 το ποσό της φορολογικής απαίτησης του έτους αυτού το οποίο συμψηφίζεται με τον αναλογούντα φόρο (ΚΑ:004).
  • Εάν το ποσό του ΚΑ: 995 είναι μεγαλύτερο του ΚΑ: 004, τοτε τα ζημιογόνα αποτελέσματα εμφανίζεται στον κωδικό 996 και το ποσό της φορολογικής απαίτησης κατά το μέρος που δεν συμψηφίζεται είναι άμεσα εισπράξιμο από το Ελληνικό Δημόσιο.

Σε αυτό το σημείο αξίζει να σημειωθεί ότι αν το νομικό πρόσωπο έχει κάνει χρήση των φορολογικών κινήτρων του ν.3908/11 και του ν.4030/11, σύμφωνα με τις παρ.Β2 άρθρου 43 και παρ.Β2 άρθρου 44 το ποσό της φορολογικής απαίτησης συμψηφίζεται με τον αναλογούντα φόρο (ΚΑ: 004) μειωμένο με το ποσό των κωδικών 579 και 575.

  1. Στον κωδικό 452 αναγράφεται το μη διανεμηθέν εισόδημα ελεγχόμενης αλλοδαπής εταιρείας, σύμφωνα με τις οδηγίες που έχουν δοθεί με την ΠΟΛ.1076.

    6. Στον κωδικό 446 αναγράφεται η διαφορά κερδών που πρέπει να συμπεριληφθεί στα αποτελέσματα του νομικού προσώπου, προκειμένου να τηρηθεί η αρχή των ίσων αποστάσεων.

7. Στους κωδικούς 495, 474, 458, 465, 466, 470, 463, 467, 459, 468, 471, 469, 559, 752, 475, 473, 462, 476 και 477 αναγράφονται τα έσοδα που απαλλάσσονται του φόρου εισοδήματος. Οι προαναφερόμενοι κωδικοί συμπληρώνονται χωρίς να ελέγχεται η επάρκεια κερδών με βάση το ποσό του κωδικού 016. Σε περίπτωση που μετά την αφαίρεση των ως άνω κωδικών από τον κωδικό 024 προκύψει ζημία, αυτή αναγνωρίζεται φορολογικά. Τα ίδια ισχύουν και στην περίπτωση που προσαυξάνονται οι ζημίες του κωδικού 224 λόγω της αφαίρεσης των πιο πάνω κωδικών

ΚΑΤΟΙΚΟΙ ΕΞΩΤΕΡΙΚΟΥ-ΜΕΤΑΦΟΡΑ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗΣ ΚΑΤΟΙΚΙΑΣ

/in /by

ΔΙΚΑΙΟΛΟΓΗΤΙΚΑ ΓΙΑ ΜΕΤΑΦΟΡΑ ΦΟΡΟΛΟΓΙΚΗΣ ΚΑΤΟΙΚΙΑΣ

1. Το φυσικό πρόσωπο το οποίο πρόκειται να μεταφέρει τη φορολογική του κατοικία

στο εξωτερικό οφείλει να υποβάλει, το αργότερο έως την τελευταία εργάσιμη ημέρα του

πρώτου δεκαήμερου του μηνός Μαρτίου του φορολογικού έτους που ακολουθεί το

φορολογικό έτος αναχώρησης, στο Τμήμα ή Γραφείο Συμμόρφωσης & Σχέσεων με τους

Φορολογουμένους της Δ.Ο.Υ. όπου είναι υπόχρεος υποβολής δήλωσης φορολογίας

εισοδήματος ως φορολογικός κάτοικος Ελλάδος:                                                               

  1. αίτηση (έντυπο Μ0) με συνημμένα τα έντυπα Μ1 και Μ7 συμπληρωμένα, όπως ορίζουν οι κείμενες διατάξεις, και  επιπλέον,
  2.  για τον ορισμό φορολογικού εκπροσώπου του στην Ελλάδα έγγραφη δήλωση με βεβαιωμένο το γνήσιο της υπογραφής του ή e-Εξουσιοδότηση (www.gov.gr),
  3.  Υπεύθυνη δήλωση από τον φορολογικό εκπρόσωπο ότι αποδέχεται τον ορισμό του ως φορολογικό εκπρόσωπο ή e- Υπεύθυνη δήλωση ( www.gov.gr),
  4. Φωτοτυπία ταυτότητας

     Παράλληλα, συνυποβάλλει τα σχετικά δικαιολογητικά κατά περίπτωση, σύμφωνα με τα προβλεπόμενα στις παρ.2 και 3 της παρούσας

2. Το προαναφερθέν φυσικό πρόσωπο οφείλει να προσκομίσει, το αργότερο έως

την τελευταία εργάσιμη ημέρα του πρώτου δεκαήμερου του μηνός Σεπτεμβρίου του

φορολογικού έτους που ακολουθεί το φορολογικό έτος αναχώρησης, στο ως άνω Τμήμα ή

Γραφείο της Δ.Ο.Υ.:

     (α) Βεβαίωση φορολογικής κατοικίας από την αρμόδια φορολογική αρχή του

κράτους όπου δηλώνει φορολογικός κάτοικος, από την οποία να προκύπτει ότι είναι

φορολογικός κάτοικος αυτού του κράτους, για όλο το χρονικό διάστημα εκεί.

     Εάν ο φορολογούμενος έχει εγκατασταθεί σε κράτος με το οποίο υφίσταται Σύμβαση Αποφυγής Διπλής Φορολογίας Εισοδήματος (στο εξής ΣΑΔΦΕ), μπορεί να προσκομίσει, αντί της βεβαίωσης, την προβλεπόμενη Αίτηση για την Εφαρμογή της ΣΑΔΦΕ όπου είναι ενσωματωμένο το πιστοποιητικό φορολογικής κατοικίας (δίγλωσσα έντυπα) για κάθε έτος εκεί ( χωρίς Apostille) ή

     (β) Σε περίπτωση που δεν προβλέπεται η έκδοση των ανωτέρω από την αρμόδια

φορολογική αρχή, αντίγραφο της εκκαθάρισης της δήλωσης φορολογίας εισοδήματος ή,

ελλείψει εκκαθάρισης, αντίγραφο της σχετικής δήλωσης φορολογίας εισοδήματός του, που

υπέβαλε στο άλλο κράτος ως φορολογικός κάτοικος του κράτους αυτού.

     γ) Σε περίπτωση που δεν είναι δυνατή η προσκόμιση κάποιων από τα ανωτέρω

δικαιολογητικά (υπό α΄ ή β΄), επειδή αποδεδειγμένα η αλλοδαπή φορολογική αρχή δεν τα εκδίδει, τότε απαιτείται βεβαίωση από οποιαδήποτε άλλη δημόσια ή δημοτική ή άλλη αναγνωρισμένη αρχή, με την οποία θα αποδεικνύεται η μόνιμη και σταθερή εγκατάσταση του προσώπου αυτού στο άλλο κράτος.

3. Επιπλέον των οριζομένων στην παράγραφο 2, ο φορολογούμενος οφείλει να

προσκομίσει, κατά περίπτωση, και τα κάτωθι:

     α) Δικαιολογητικά που να αποδεικνύουν την ημερομηνία αναχώρησης και

εγκατάστασής του στη χώρα όπου δηλώνει κάτοικος, προκειμένου να διαπιστώνεται ότι

έχει συμπληρώσει τουλάχιστον 183 ημέρες στη χώρα αυτή μέσα σε ορισμένο φορολογικό

έτος, ήτοι στο προηγούμενο έτος από εκείνο εντός του οποίου γίνεται η αίτηση μεταβολής.

Τα δικαιολογητικά αυτά μπορεί να είναι, εναλλακτικά και ενδεικτικά, έγγραφα περί

ανάληψης μισθωτής εργασίας, έναρξης επαγγελματικής δραστηριότητας στην εν λόγω

χώρα και υπαγωγής του στην ασφαλιστική νομοθεσία της χώρας αυτής, εγγραφής σε

δημοτολόγιο της εν λόγω χώρας, μίσθωσης κατοικίας, εγγραφής ή παρακολούθησης

σχολείων των τέκνων στη χώρα αυτή.

     Αντί των πιο πάνω επιπλέον δικαιολογητικών, ο φορολογούμενος δύναται να

προσκομίζει πιστοποιητικά φορολογικής κατοικίας από τη χώρα στην οποία δηλώνει

κάτοικος των δύο (2) προηγούμενων ετών από το έτος στο οποίο υποβάλλεται η αίτηση

μεταβολής.

     β) Ειδικότερα, για την περίπτωση που ένας εκ των συζύγων ή μερών συμφώνου

συμβίωσης αιτείται τη μεταβολή της φορολογικής του κατοικίας ενώ ο άλλος παραμένει

φορολογικός κάτοικος Ελλάδος, πέραν των δικαιολογητικών της παραγράφου 2 και της

περίπτωσης α΄ της παρούσας παραγράφου, θα πρέπει να προσκομίζονται επιπλέον και

αθροιστικά και τα κάτωθι δικαιολογητικά, από τα οποία να προκύπτει ότι ο αιτούμενος τη

μεταβολή πράγματι βρίσκεται εκτός Ελλάδος και έχει οργανώσει τη ζωή του στην

αλλοδαπή κατά τρόπο μόνιμο ή διαρκή:

     – στοιχεία για την απασχόλησή του στην αλλοδαπή, από τα οποία αποδεικνύεται ο

μόνιμος ή μακροπρόθεσμος χαρακτήρας της απασχόλησης,

     – στοιχεία για την ύπαρξη τραπεζικού λογαριασμού στην αλλοδαπή,

     – στοιχεία για την ύπαρξη ιδιόκτητης ή μισθωμένης κατοικίας του και λογαριασμών

υπηρεσιών κοινής ωφέλειας στην αλλοδαπή καθώς και

     – στοιχεία για την απόκτηση φορολογικού, ασφαλιστικού ή αντίστοιχου μητρώου

στην αλλοδαπή (πχ ΑΜ κοινωνικής ασφάλισης).

4. Τα ως άνω αλλοδαπά δημόσια έγγραφα υποβάλλονται μεταφρασμένα είτε από τη Μεταφραστική υπηρεσία του Υπουργείου Εξωτερικών (αρ.22 Ν.3566/2007-Α’ 117 & αρ.6 Ν.3712/2008 , είτε από  Δικηγόρους, συνοδευόμενο από επικυρωμένο αντίγραφο του εγγράφου που μεταφράστηκε  με βεβαίωση ότι έχει επαρκή γνώση της γλώσσας από και προς την οποία μετέφρασε ( περ. Γ’ παρ.2 του αρ.36 του Ν.4194/2013), όπως αυτά καθορίζονται στις διατάξεις του άρθρου 1 του ν.1497/1984 (Α΄188) θα προσκομίζονται κατά τα διεθνή νόμιμα (σφραγίδα apostille, προξενικήθεώρηση, θεώρηση από το ελληνικό προξενείο, κατά τα οριζόμενα σε διεθνείς συνθήκες που έχουν κυρωθεί με νόμο από την Ελλάδα, κατά περίπτωση).

ΣΧΕΤΙΚΕΣ ΔΙΑΤΑΞΕΙΣ : ΠΟΛ 1283/30-12-2013,

                                      ΠΟΛ 1177/14-7-2014

                                     ΠΟΛ 1201/2017

ΥΠΟΣΗΜΕΙΩΣΗ : Συμφωνα με την Δ.ΟΡΓ.Δ 1172275 ΕΞ /16-11-2017 ΔΕΝ ΧΡΗΖΟΥΝ ΕΠΙΚΥΡΩΣΗΣ ΣΡΑΓΙΔΑΣ ΧΑΓΗΣ (APOSTILLE) ΔΗΜΟΣΙΑ  ΕΓΓΡΑΦΑ ΤΩΝ ΠΑΡΑΚΑΤΩ ΧΩΡΩΝ

ΑΥΣΤΡΙΑ,ΙΣΠΑΝΙΑ,ΓΑΛΛΙΑ,ΙΤΑΛΙΑ,ΛΟΥΞΕΜΒΟΥΡΓΟ,ΟΛΛΑΝΔΙΑ,ΠΟΡΤΟΓΑΛΙΑ,ΤΟΥΡΚΙΑ,

ΠΟΛΩΝΙΑ,ΕΛΛΑΔΑ.

Για περισσότερες πληροφορίες και αναλυτική παρουσίαση, επικοινωνήστε μαζί μας,
Τηλέφωνο: 2313071441
Κινητό: 6944632941 & 6998346119
E-mail: info@stenidis.gr
E-mail: mrammata@stenidis.gr

ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΑΠΟ ΑΚΙΝΗΤΑ – ΑΝΕΙΣΠΡΑΚΤΑ ΕΝΟΙΚΙΑ

/in /by

Τα εισοδήματα που αποκτήθηκαν από την ενοικίαση, την δωρεάν παραχώρηση και την ιδιοχρησιμοποίηση γης και ακινήτων κατά το έτος 2017 θα κληθούν να δηλώσουν οι φορολογούμενοι συμπληρώνοντας και να υποβάλλοντας ηλεκτρονικά πρώτα το έντυπο Ε2 , ώστε το εισόδημα που θα δηλωθεί στο έντυπο Ε2 να μεταφερθεί στο βασικό έντυπο Ε1 της φορολογικής δήλωσης.

Φορολογικοί συντελεστές

Τα εισοδήματα από ακίνητα φορολογούνται με την εξής κλίμακα:

ΕΙΣΟΔΗΜΑ ΣΥΝΤΕΛΕΣΤΗΣ
0 € – 12.000 € 15%
12.001 € – 35.000 € 35%
35.001 € – ΑΝΩ 45%

 

* Δεν υπολογίζεται η προκαταβολή φόρου για το επόμενο έτος.

** Από τις 12.000 € και άνω υπολογίζεται η ειδική εισφορά αλληλεγγύες.

*** Εάν η μίσθωση είναι εμπορική επιβάλλεται χαρτόσημο 3,6% εκτός αν επιβάλλεται Φ.Π.Α..

Δαπάνες που εκπίπτουν

  Η Εφορία αναγνωρίζει το 5% των συνολικών εισοδημάτων από ακίνητα.

Ως δαπάνες αναγνωρίζει:

  1. Επισκευή
  2. Συντήρηση
  3. Ανακαίνιση
  4. Άλλες πάγιες και λειτουργικές δαπάνες
  5. Το 10% των δαπανών που έχουν πραγματοποιηθεί για αντιπλημμυρικά έργα και έργα αποξήρανσης ελών.
  • Εάν καταβληθεί από τον εκμισθωτή αποζημίωση στο μισθωτή λόγο διακοπής της μίσθωσης, τότε το ποσό εκπίπτει ολόκληρο από το εισόδημα.
  • Στις υπεκμισθώσεις αναγνωρίζεται όλο το ποσό που έχει καταβληθεί στον εκμισθωτή.
  • Αν ο εκμισθωτής είναι νομικό πρόσωπο μη κερδοσκοπικού χαρακτήρα ή Ν.Π.Δ.Δ. ή ίδρυμα τότε εκπίπτει 75% από τις δαπάνες που πραγματοποιήθηκαν.

Δωρεάν παραχώρηση και ιδιόχρηση ακινήτων

Το τεκμαρτό εισόδημα που μπορεί να προκύψει σε αυτή την περίπτωση υπολογίζεται από την Αντικειμενική Αξία χ 3%. Εξαίρεση αποτελεί μόνο η δωρεάν παραχώρηση μέχρι 200 τ.μ. η οποία προορίζεται ως πρώτη κατοικία στα άτομα πρώτου βαθμού συγγενείας.

 Το εισόδημα το οποίο προκύπτει από ιδιόχρηση ή δωρεάν παραχώρηση αγροτικών εκτάσεων που χρησιμοποιούν οι αγρότες για την άσκηση της δραστηριότητας τους δεν υπολογίζεται ως τεκμαρτό εισόδημα.

Εισόδημα νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων

Τα εισοδήματα των νομικών προσώπων που προκύπτει από τα ακίνητα αποτελεί επιχειρηματική δραστηριότητα και συμπεριλαμβάνεται στον υπολογισμό του καθαρού αποτελέσματος. Εάν προκύπτει κέρδος τότε το εισόδημα αυτό φορολογείται με συντελεστή 29 %. Εκτός εάν αναφέρεται σε αγροτικό συνεταιρισμό ή ομάδα παραγωγών τότε φορολογείτε με συντελεστή 13 %.

Ανείσπρακτα ενοίκια

  Όσο αφορά τα ενοίκια τα οποία δεν έχουν εισπραχθεί, οι ιδιοκτήτες έχουν το δικαίωμα να μην φορολογηθούν αρκεί πριν από την δήλωση να εκδοθεί σε βάρος του ενοικιαστή

  • Διαταγή πληρωμής ή
  • Διαταγή απόδοσης χρήσης μίσθιου ή
  • Δικαστική απόφαση αποβολής ή
  • Επιδίκασης μισθωμάτων ή
  • Να έχει ασκηθεί εναντίον του αγωγή αποβολής ή
  • Επιδίκασης μισθωμάτων

Μετέπειτα θα πρέπει να προσκομίσουν στην Δ.Ο.Υ. τις:

  • Διαταγές
  • Αποφάσεις
  • Αγωγές που έχουν ασκηθεί

Ο ΝΕΟΣ ΤΡΟΠΟΣ ΥΠΟΛΟΓΙΣΜΟΥ ΤΗΣ ΑΞΙΑΣ ΠΑΡΑΧΩΡΗΣΗΣ ΟΧΗΜΑΤΟΣ

/in , /by

Με τον νόμο 4389/2016, που δημοσιεύθηκε στο ΦΕΚ A΄ 94 την 31/5/2016, είχε τροποποιηθεί το ποσοστό, από 30% σε 80%, βάσει του οποίου υπολογιζόταν η αγοραία αξία της παραχώρησης οχήματος σε εργαζόμενο ή εταίρο ή μέτοχο από ένα φυσικό ή νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα, για οποιοδήποτε χρονικό διάστημα ενός φορολογικού έτους. Η ως άνω αγοραία αξία εξευρίσκετο με πολλαπλασιασμό του ποσοστού επί ενός συγκεκριμένου κόστους του οχήματος που προέκυπτε από το άθροισμα των (λογιστικών) αποσβέσεων, των τελών κυκλοφορίας, των επισκευών και συντηρήσεων του οχήματος, καθώς και του σχετικού χρηματοδοτικού κόστους (αν υπήρχε). Νοείται ότι όλες οι παραπάνω δαπάνες του οχήματος είχαν καταχωριστεί στα λογιστικά βιβλία της οντότητας που παραχωρεί το όχημα. Για τον λόγο αυτό αναφερόμαστε σε λογιστικές αποσβέσεις, άρα και σε πραγματικές δαπάνες. Η σχετική τροποποιημένη διάταξη θα είχε εφαρμογή για τα εισοδήματα που αποκτώνται από το φορολογικό έτος 2016 και επόμενα.

Ωστόσο, η ως άνω διάταξη, σε ότι αφορά τον συντελεστή 80%, αλλά και στο σύνολό της, δεν έμελλε να έχει εφαρμογή, αφού μεταβλήθηκε η βούληση του νομοθέτη και ακολούθως διατυπώθηκε ένας διαφορετικός τρόπος υπολογισμού της αξίας παραχώρησης των εν λόγω οχημάτων, για τον προσδιορισμό της παροχής σε είδος. Έτσι, με το άρθρο 99 του Ν 4446/22-12-2016, αντικαταστάθηκε, αυτή τη φορά ολόκληρη, η παράγραφος 2 του άρθρου 13 του ΚΦΕ, με τα εξής χαρακτηριστικά:

Η αξία της παραχώρησης ενός οχήματος σε εργαζόμενο ή εταίρο ή μέτοχο από ένα φυσικό ή νομικό πρόσωπο ή νομική οντότητα, για οποιοδήποτε χρονικό διάστημα εντός του φορολογικού έτους, υπολογίζεται ως ποσοστό της Λιανικής Τιμής προ Φόρων (ΛΤΠ προ Φόρων) του οχήματος, με βάση τα παρακάτω κλιμάκια και αντίστοιχους συντελεστές, ως επιπλέον ετήσιο εισόδημα για τον χρήστη:

α) για ΛΤΠ προ Φ από 0 έως 12.000 ευρώ, με ποσοστό 4% αυτής

β) για ΛΤΠ προ Φ από 12.001 έως 17.000 ευρώ, με ποσοστό 7% αυτής

γ) για ΛΤΠ προ Φ από 17.001 έως 20.000 ευρώ, με ποσοστό 14% αυτής

δ) για ΛΤΠ προ Φ από 20.001 έως 25.000 ευρώ, με ποσοστό 18% αυτής

ε) για ΛΤΠ προ Φ πλέον των 25.001 ευρώ, με ποσοστό 22% αυτής

Τα ανωτέρω ισχύουν ανεξαρτήτως αν το όχημα ανήκει στην επιχείρηση, κατά κυριότητα, ή είναι μισθωμένο με οποιονδήποτε τρόπο (χρηματοδοτική ή μακροχρόνια μίσθωση κ.λπ.). Πρόκειται επομένως για τεκμαρτό εισόδημα που υπολογίζεται για τον χρήστη του οχήματος (από μισθωτή εργασία). Προσοχή! Η αξία της παραχώρησης, υπολογίζεται ως ποσοστό στο σύνολο της ΛΤΠ προ Φόρων και όχι κλιμακωτά.

Περαιτέρω, προβλέπεται από τις σχετικές διατάξεις, μείωση της αξίας  παραχώρησης του οχήματος, βάσει της παλαιότητάς του, ως εξής:

0-2 έτη καμία μείωση

3-5 έτη μείωση 10%

6-9 έτη μείωση 25%

Από 10 έτη και μετά μείωση 50%

Ιδιαίτερα υπογραμμίζεται και αυτό αποτελεί επίσης μία σημαντική διαφορά σε σχέση με την προηγούμενη και καταργηθείσα διάταξη, ότι εξαιρούνται τα οχήματα που παραχωρούνται αποκλειστικά για επαγγελματικούς σκοπούς, αλλά μόνο αυτά που έχουν Λιανική Τιμή Πώλησης προ Φόρων έως 12.000 ευρώ.  Συνεπώς, κάθε άλλο όχημα που έχει μεγαλύτερη ΛΤΠ προ Φόρων, δεν καταλαμβάνεται από την εξαίρεση. Με την προσφάτως δημοσιευθείσα Πολ. 1045/24-3-2017 (της ΑΑΔΕ),  διευκρινίζεται ότι η χρήση ενός οχήματος για επαγγελματικούς σκοπούς, ως προς την εξαίρεση, αφορά τις παρακάτω συγκεκριμένες περιπτώσεις:

  1. Οχήματα, τα οποία παρέχουν οι επιχειρήσεις σε συγκεκριμένους πωλητές, τεχνικούς και λοιπούς εργαζομένους, των οποίων η εργασία απαιτεί συχνή μετακίνηση εκτός των εγκαταστάσεων του εργοδότη  και χρησιμοποιούνται για την επιχειρηματική δραστηριότητα του εργοδότη.
  2. Οχήματα δοκιμών   που διαθέτουν οι επιχειρήσεις εμπορίας αυτοκινήτων.
  3. Οχήματα μεταφοράς προσωπικού.
  4. Οχήματα που χρησιμοποιούν επιχειρήσεις (π.χ. ξενοδοχειακές επιχειρήσεις) για μεταφορά καλεσμένων ή πελατών τους.
  5. Οχήματα τα οποία διαθέτουν οι επιχειρήσεις επισκευής και συντήρησης   οχημάτων προσωρινά σε αντικατάσταση των επισκευαζόμενων.
  6. Οχήματα ιδιωτικής χρήσης που χρησιμοποιούνται από τις αεροπορικές εταιρείες και τις επιχειρήσεις διαχείρισης αεροδρομίων για την εξυπηρέτηση των αεροσκαφών και των επιβατών τους (αυτοκίνητα πίστας) καθώς και για την μεταφορά προσωπικού.

Τέλος, διευκρινίζεται ότι η Λιανική Τιμή Πώλησης προ Φόρων των οχημάτων (κατά τύπο, παραλλαγή ή έκδοση), είναι η τιμή που προκύπτει βάσει των υποβαλλομένων τιμοκαταλόγων στην Αρμόδια Τελωνειακή Αρχή, από τους επίσημους αντιπροσώπους ή διανομείς αυτοκινήτων, συμπεριλαμβανομένης και της αξίας του προαιρετικού εξοπλισμού, προ ΦΠΑ και τέλους ταξινόμησης. Η τιμή αυτή αναγράφεται στη «Βεβαίωση Ανώτατης προτεινόμενης Λιανικής Τιμής Πώλησης προ Φόρων» που χορηγείται σχετικά στους αγοραστές, από τους ως άνω αντιπροσώπους και διανομείς των οχημάτων. Σε περίπτωση που ο επίσημος αντιπρόσωπος ή διανομέας δεν δύναται να χορηγήσει την σχετική βεβαίωση, η ΛΤΠ προ Φόρων θα ληφθεί από την αναγραφόμενη αξία στα οικεία παραστατικά πώλησης (τιμολόγιο), προ ΦΠΑ και τέλους ταξινόμησης, μη συνυπολογιζομένων, ωστόσο, εκπτώσεων που ενδέχεται να έχουν χορηγηθεί.

Παραδείγματα:

(Α) Σε περίπτωση χρήσης εταιρικού οχήματος για χρονικό διάστημα μικρότερο του έτους, η αξία της παροχής υπολογίζεται αναλογικά με το χρονικό διάστημα (μήνες) χρησιμοποίησής της.  Το διάστημα άνω των 15 ημερολογιακών ημερών λογίζεται ως μήνας:

Ένα όχημα έχει ΛΤΠ προ Φόρων 17.000 ευρώ και παραχωρήθηκε η χρήση του σε υπάλληλο, ο οποίος προσλήφθηκε την 1/9/2016. Η χρήση του αυτοκινήτου, το οποίο έχει πρώτη κυκλοφορία διεθνώς το 2015,  ήταν συνεχής μέχρι την 31/12/2016. Άρα, χρησιμοποιήθηκε από τον υπάλληλο τέσσερις μήνες.

Έχουμε: 17.000,00 χ 7% = 1.190,00 χ 4 / 12 = 396,67 ευρώ, είναι το ποσό της παροχής σε είδος που θα προσαυξήσει τις αποδοχές του από μισθωτή εργασία σε ετήσια βάση (για το 2016).

(Β) Τα οχήματα με ημερομηνία κυκλοφορίας έως και  δύο (2) έτη πριν από το κρινόμενο έτος δεν θα έχουν καμία μείωση στο ποσό της παροχής σε είδος. Συνεπώς, αν το έτος κυκλοφορίας είναι το 2014, τότε μέχρι και το φορολογικό έτος 2016 (δηλαδή για τις δηλώσεις φορολογίας εισοδήματος που θα υποβληθούν το 2017) δεν θα υπάρχει μείωση.

Ένα όχημα έχει ΛΤΠ προ Φόρων 9.000,00 ευρώ με έτος πρώτης κυκλοφορίας διεθνώς το 2014 (άρα, δύο έτη πριν το κρινόμενο). Η αξία της παροχής σε είδος για δωδεκάμηνο, είναι:

9.000 χ 4%= 360,00 ευρώ.

Αν το όχημα είχε έτος πρώτης κυκλοφορίας διεθνώς το 2012, η αξία αυτή θα μειωνόταν κατά 10% (τέσσερα έτη κυκλοφορίας συμπληρωμένα), άρα η ετήσια παροχή σε είδος θα ήταν:

9.000 χ 4%= 360,00 ευρώ μείον [360,00 χ 10% = 36,00], ήτοι: 360,00 – 36,00 = 324,00 ευρώ.  Η αξία αυτή θα προσαυξήσει τις ετήσιες αποδοχές του φορολογικού έτους 2016, για την δήλωση φορολογίας εισοδήματος που θα υποβληθεί το 2017.

(Γ) Σύμφωνα με την παράγραφο 2 του άρθρου 13 του ΚΦΕ, το ποσοστό της Λιανικής Τιμής Πώλησης προ Φόρων δεν επιμερίζεται σε περισσότερα του ενός πρόσωπα.

Συνεπώς, στο ανωτέρω παράδειγμα, αν το ίδιο όχημα είχε παραχωρηθεί ταυτόχρονα σε δύο υπαλλήλους ή εταίρους ή μετόχους κατά το ίδιο χρονικό διάστημα εντός του έτους, τότε το ποσό των 324,00 ευρώ θα είχε συμπεριληφθεί στις αποδοχές κάθε ενός ξεχωριστά, χωρίς να γίνει επιμερισμός αυτού.

(Δ) Από τις διατάξεις της παρ. 2 του άρθρου 13  εξαιρούνται τα οχήματα που παραχωρούνται αποκλειστικά για επαγγελματικούς σκοπούς, όπως οι σχετικές περιπτώσεις καθορίστηκαν παραπάνω και έχουν Λιανική Τιμή Πώλησης προ Φόρων έως 12.000,00 ευρώ.

Συνεπώς, αν ένα όχημα, το οποίο υπάγεται στις περιπτώσεις εξαίρεσης, έχει παραχωρηθεί για χρήση σε εργαζόμενο ή εταίρο ή μέτοχο επιχείρησης, αλλά έχει ΛΤΠ προ Φόρων άνω των 12.000,00 ευρώ, τότε δεν θα υφίσταται απαλλαγή.

Έχουμε όχημα με ΛΤΠ προ Φόρων 15.000 ευρώ και παλαιότητα 25% (πχ 8 έτη), το οποίο έχει δοθεί σε πωλητή μιας επιχείρησης:

Θα αποτελεί παροχή σε είδος για το σύνολο της αξίας του, μείον το ποσοστό παλαιότητας: 15.000,00 χ 7% = 1.050,00 ευρώ, μείον [ 1.050,00 χ 25% = 262,50], ήτοι: 787,50 ευρώ.

Αντιθέτως, ένα όχημα με ΛΤΠ προ Φόρων 11.500,00 ευρώ που έχει δοθεί επίσης για επαγγελματικούς σκοπούς και υπάγεται στις περιπτώσεις των εξαιρέσεων, δεν θα αποτελέσει παροχή σε είδος.

Από την παραπάνω διαδικασία και υπολογισμούς δεν επηρεάζονται οι πραγματικές δαπάνες που αφορούν  στο κόστος του οχήματος και περιλαμβάνουν αποσβέσεις, δαπάνες επισκευής και συντήρησης, τέλη κυκλοφορίας, καύσιμα, διόδια καθώς και (ενδεχομένως) σχετικό κόστος σε περίπτωση μίσθωσης ή χρηματοοικονομικής μίσθωσης και καταχωρίζονται στα βιβλία,  οι οποίες εκπίπτουν στο σύνολό τους (100%), με βάση τις διατάξεις του άρθρου 22 του ΚΦΕ, με την επιφύλαξη του άρθρου 23 (μη εκπιπτόμενες δαπάνες).

 

ΡΥΘΜΙΣΗ ΜΗ ΛΗΞΙΠΡΟΘΕΣΜΩΝ ΧΡΕΩΝ

/in /by

Αναρτήθηκε στην ιστοσελίδα της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ) η εφαρμογή για την ένταξη των οφειλών αυτών, στην πάγια ρύθμιση των 12 δόσεων ή υπό προϋποθέσεις και των 24ρων δόσεων.

Η ρύθμιση αυτή αφορά οφειλές που ακόμη δεν έχουν γίνει ληξιπρόθεσμες, με στόχο να μην χαθεί η ρύθμιση των 100 δόσεων. Διότι σύμφωνα με τον νόμο, όποιος καθυστερήσει από 1η Ιανουαρίου 2018 να πληρώσει ρυθμισμένη ή βεβαιωμένη οφειλή μία ημέρα από τη λήξη της βγαίνει αυτόματα από τη ρύθμιση των 100 δόσεων.

Τα βήματα τα οποία πρέπει να ακολουθήσουν οι φορολογούμενοι για να ενταχθούν στην ρύθμιση μη ληξιπρόθεσμων  οφειλών είναι:

  1. Να επισκεφθούν την ιστοσελίδα της Ανεξάρτητης Αρχής Δημοσίων Εσόδων (ΑΑΔΕ).
  2. Με την χρήση των προσωπικών τους κωδικών στο TAXISnet εισάγονται στην σχετική εφαρμογή για την ρύθμιση και επιλέγουν τις οφειλές, οι οποίες δεν είναι ληξιπρόθεσμες, και μπορούν να τις εντάξουν στη ρύθμιση για την καταβολή τους σε 12 δόσεις.

Η πρώτη δόση καθώς και οι υπόλοιπες δόσεις  πληρώνεται  εντός 3 εργάσιμων ημερών.

Η προθεσμίες ένταξης στην συγκεκριμένη ρύθμιση είναι διαθέσιμη καθ’ όλη τη διάρκεια του έτους.

 

ΤΑ ΔΙΚΑΙΟΛΟΓΗΤΙΚΑ ΓΙΑ ΤΗΝ ΡΥΘΜΙΣΗ ΤΩΝ 120 ΔΟΣΕΩΝ

/in , /by

Οι αιτήσεις θα ξεκινήσουν αρχές Φεβρουαρίου και θα  πραγματοποιούνται ηλεκτρονικά στην πλατφόρμα του εξωδικαστικού μηχανισμού η οποία θα παραπέμπεται για έλεγχο και έγκριση ή απόρριψη:

  • Στο Κέντρο Είσπραξης Ασφαλιστικών Οφειλών (ΚΕΑΟ): όσον αφορά στα ασφαλιστικά ταμεία
  • Στην Ανεξάρτητη Αρχή Δημοσίων Εσόδων(ΑΑΔΕ): όσον αφορά στις οφειλές στην εφορία.

Οι αιτήσεις υποβάλλονται μέχρι και την 31η Δεκεμβρίου 2018 ενώ στη ρύθμιση, μπορούν να ενταχθούν φυσικά και νομικά πρόσωπα που οφείλουν μέχρι 50.000 ευρώ.

Δικαιολογητικά :

  • Κατάσταση πλήρους ενημέρωσης όλων των περιουσιακών στοιχείων του οφειλέτη αναφορικά στην εκτιμώμενη εμπορική αξία τους, έτσι ώστε να προσδιορίζεται  η αξία ρευστοποίησης της περιουσίας του.
  • Πλήρης περιγραφή των βαρών και λοιπών εξασφαλίσεων που είναι εγγεγραμμένα στα περιουσιακά στοιχεία του οφειλέτη. Στην περιγραφή θα περιλαμβάνεται:
  • Το είδος βάρους ή εξασφάλισης
  • Ο πιστωτής
  • Το ασφαλιζόμενο ποσό
  • Η σειρά
  • Το δημόσιο βιβλίο
  • Τα στοιχεία του κάθε συνοφειλέτη:
  • Επωνυμία
  • πλήρη διεύθυνση
  • Α.Φ.Μ.
  • Τηλέφωνο
  • ηλεκτρονική διεύθυνση
  • για κάθε μεταβίβαση ή επιβάρυνση περιουσιακών στοιχείων του οφειλέτη που έγινε εντός των τελευταίων 5 ετών πριν από την υποβολή της αίτησης
  • για κάθε καταβολή μερίσματος από τον οφειλέτη προς τους μετόχους ή εταίρους ή άλλη συναλλαγή, εκτός των τρεχουσών συναλλαγών της επιχείρησης, που έγινε εντός των τελευταίων 24 μηνών πριν από την υποβολή της αίτησης.
  • Στοιχεία όλων των νομικών προσώπων που συνδέονται με τον οφειλέτη, με ημερομηνία σύστασης μετά της 1ης Ιανουαρίου 2012. Επίσης και τα πλήρη στοιχεία ακινήτων ή άλλων περιουσιακών στοιχείων που μεταβιβάστηκαν από τον οφειλέτη ή τους συνοφειλέτες σε πρόσωπα συνδεδεμένα με τον οφειλέτη μετά την 1η Ιανουαρίου 2012.
  • Κατάσταση προσωπικού καθώς και ανάλυση των αμοιβών των προσώπων αυτών από τον οφειλέτη  κατά τους τελευταίους 24 μήνες πριν από την υποβολή της αίτησης.
  • Δήλωση εισοδήματος φυσικών προσώπων (E.1) ή δήλωση φορολογίας εισοδήματος νομικών προσώπων και νομικών οντοτήτων (Ν ή Ε.5 ή Φ01.010 ή Φ01.013) των τελευταίων 5 φορολογικών ετών.
  • Κατάσταση οικονομικών στοιχείων από επιχειρηματική δραστηριότητα (Ε.3) των τελευταίων 5 φορολογικών ετών.
  • Συγκεντρωτικές καταστάσεις πελατών και προμηθευτών των τελευταίων 5 φορολογικών ετών.
  • Δηλώσεις στοιχείων ακινήτων (Ε.9), εφόσον προβλέπεται σχετική υποχρέωση υποβολής.
  • Πράξη διοικητικού προσδιορισμού του φόρου εισοδήματος (εκκαθαριστικό) του τελευταίου φορολογικού έτους.
  • Πράξη διοικητικού προσδιορισμού του ΕΝ.Φ.Ι.Α. του τελευταίου φορολογικού έτους.
  • Τελευταία περιοδική δήλωση ΦΠΑ (Φ2), εφόσον προβλέπεται η υποχρέωση υποβολής της.
  • Καταστάσεις βεβαιωμένων οφειλών προς τη Φορολογική Διοίκηση και προς τους Φορείς Κοινωνικής Ασφάλισης, οι οποίες έχουν εκδοθεί εντός των τελευταίων 3 μηνών πριν από την ημερομηνία υποβολής της αίτησης.
  • Χρηματοοικονομικές καταστάσεις του άρθρου 16 του Ν. 4308/2014 (Α’ 251) των τελευταίων 5 περιόδων, οι οποίες πρέπει να είναι δημοσιευμένες, εφόσον προβλέπεται αντίστοιχη υποχρέωση.
  • Προσωρινό ισοζύγιο τελευταίου μηνός τεταρτοβάθμιων λογαριασμών του αναλυτικού καθολικού της γενικής λογιστικής, εφόσον προβλέπεται η κατάρτισή του.
  • Αντίγραφο ποινικού μητρώου γενικής χρήσης
  • του οφειλέτη
  • του πρόεδρου του διοικητικού συμβουλίου και του διευθύνοντος συμβούλου για ανώνυμες εταιρείες
  • του διαχειριστή για εταιρείες περιορισμένης ευθύνης και ιδιωτικές κεφαλαιουχικές εταιρείες
  • των ομόρρυθμων εταίρων και των διαχειριστών για προσωπικές εταιρείες.
  • Πιστοποιητικό περί μη πτώχευσης από το αρμόδιο Πρωτοδικείο.
  • Πιστοποιητικό περί μη κατάθεσης αίτησης πτώχευσης από το αρμόδιο Πρωτοδικείο.
  • Πιστοποιητικό περί μη λύσης της εταιρείας από το Γ.Ε.ΜΗ., εάν ο οφειλέτης είναι νομικό πρόσωπο.
  • Πιστοποιητικό οικογενειακής κατάστασης
  • του οφειλέτη
  • του πρόεδρου του διοικητικού συμβουλίου και του διευθύνοντος συμβούλου για ανώνυμες εταιρείες
  • του διαχειριστή για εταιρείες περιορισμένης ευθύνης και ιδιωτικές κεφαλαιουχικές εταιρείες
  • των ομόρρυθμων εταίρων και των διαχειριστών για προσωπικές εταιρείες.

Στη ρύθμιση μπορούν να υπαχθούν όλα τα φυσικά πρόσωπα με πτωχευτική ικανότητα ή νομικά πρόσωπα με οφειλές έως 20.000 ευρώ ή οι οφειλές τους προς τον ΕΦΚΑ η την ΑΑΔΕ υπερβαίνουν το 85% των συνολικών οφειλών τους. Ακόμα, τα φυσικά πρόσωπα χωρίς πτωχευτική ικανότητα, που έχουν κάνει έναρξη εργασιών και οφείλουν έως 50.000 ευρώ.

ΜΕΙΩΣΗ ΠΡΟΣΤΙΜΩΝ ΚΑΙ ΠΡΟΣΘΕΤΩΝ ΦΟΡΩΝ ΑΠΟ 40% ΕΩΣ 60% ΠΟΛ.1012/2018

/in /by

Σε ισχύ βρίσκονται  οι μειώσεις κατά 40% ή έως και 60%, στα πρόστιμα για φορολογικές παραβάσεις που επιβάλλονται από την εφορία.

Με την δημοσίευση σε ΦΕΚ της ΠΟΛ 1012, ενεργοποιείται το άρθρο 398 του ν.4512/2018 και το οποίο προβλέπει ότι αν ο φορολογούμενος υποβάλει τροποποιητικές δηλώσεις μετά την κοινοποίηση εντολής ελέγχου, επιβάλλονται ευνοϊκότερες κυρώσεις:

  • Για τον υπολογισμό του προστίμου στον οποίο λαμβάνεται ως βάση υπολογισμού το ποσό της διαφοράς μεταξύ του φόρου που προκύπτει με βάση την υποβαλλόμενη τροποποιητική φορολογική δήλωση και εκείνου που προκύπτει με βάση την αρχικώς υποβληθείσα δήλωση και τις τυχόν τροποποιητικές δηλώσεις που έχουν υποβληθεί.

Ωστόσο δεν είναι δυνατή η υποβολή δηλώσεων με επιφύλαξη και δεν ανακαλούνται.

Με βάση την εγκύκλιο ορίζεται ότι:

  1. Ως «προκύπτουσα οφειλή», θεωρείται το τελικό ποσό της φορολογικής υποχρέωσης, όπως διαμορφώνεται μετά τη μείωση κατά 40% των σχετικών προστίμων ή πρόσθετων φόρων.
  2. Την μείωση την αποφασίζει ο αρμόδιος Προϊστάμενος της υπηρεσίας που εξέδωσε την πράξη ή σε περίπτωση που η ΔΟΥ έχει παύσει ή ανασταλεί η λειτουργία της, αρμόδιος καθίσταται ο Προϊστάμενος της μονάδας της ΑΑΔΕ στην οποία έχει περιέλθει η αρμοδιότητα παρακολούθησης της υπόθεσης.
  3. Για την μείωση του προστίμου ή του πρόσθετου φόρου, ο Προϊστάμενος εκδίδει ατομικό φύλλο έκπτωσης (Α.Φ.ΕΚ.), κατόπιν αίτησης του φορολογούμενου, στην οποία επισυνάπτονται τα αποδεικτικά στοιχεία εξόφλησης αυτής.
  4. Τα πρόστιμα ή οι πρόσθετοι φόροι οι οποίοι βρίσκονται σε πράξη διορθωτικού προσδιορισμού του φόρου και οι οποίοι κοινοποιούνται στον φορολογούμενο από την έναρξη ισχύος των διατάξεων της 4512/2018 (17.1.2018), μειώνονται  εφόσον αυτός υποβάλλει, εντός προθεσμίας, ανέκκλητη και ανεπιφύλακτη δήλωση αποδοχής της πράξης διορθωτικού προσδιορισμού του φόρου και καταβάλλει την προκύπτουσα οφειλή εντός 30 ημερών από την κοινοποίηση της προαναφερθείσας πράξης διορθωτικού προσδιορισμού.
  5. Εφόσον, με την υποβολή της ανέκκλητης και ανεπιφύλακτης δήλωσης αποδοχής της πράξης, συντρέχει και περίπτωση εφαρμογής του άρθρου 49 του ν. 4509/2017 για την επιεικέστερη κύρωση, η εκκαθάριση διενεργείται κατά προτεραιότητα και εντός 30 ημερών από την κοινοποίηση της σχετικής πράξης.
  6. Για εκκρεμείς υποθέσεις, εφόσον κατά την έναρξη ισχύος, ήτοι στις 17.1.2018, έχει υποβληθεί η αίτηση ανέκκλητη δήλωση ανεπιφύλακτης αποδοχής της παραγράφου 3 του άρθρου 49 του ν. 4509/2017, το πρόστιμο ή ο πρόσθετος φόρος μειώνεται στο 60% αυτού, εφόσον η προκύπτουσα οφειλή εξοφληθεί από τον φορολογούμενο εντός προθεσμίας τριάντα 30 ημερών από την κοινοποίηση της απόφασης εκκαθάρισης.
  7. Ειδικά στις περιπτώσεις, στις οποίες κατά την έναρξη ισχύος του ν. 4512/2018, δηλαδή στις 17.1.2018, έχει ήδη κοινοποιηθεί η εκκαθάριση, το πρόστιμο ή ο πρόσθετος φόρος μειώνεται στο 60%, εφόσον η προκύπτουσα οφειλή εξοφληθεί από τον φορολογούμενο εντός προθεσμίας 30 ημερών από την έναρξη ισχύος του ν. 4512/2018.
  8. Σε περίπτωση εφαρμογής της επιεικέστερης κύρωσης (σύμφωνα με το άρθρο 49 του ν. 4509/2017) κατόπιν απόφασης της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών ή δικαστηρίου, το πρόστιμο ή ο πρόσθετος φόρος μειώνεται στο 60%, εφόσον η προκύπτουσα οφειλή εξοφληθεί εντός προθεσμίας τριάντα 30 ημερών από την υποβολή της αίτησης ανέκκλητης δήλωσης στον αρμόδιο Προϊστάμενο Δ.Ο.Υ. ή Ελεγκτικού Κέντρου.
  9. Για υποθέσεις που εκκρεμούν ενώπιον της Διεύθυνσης Επίλυσης Διαφορών για τις οποίες υποβάλλεται αίτηση ανέκκλητη δήλωση αποδοχής στο πλαίσιο εφαρμογής των διατάξεων του, ο αρμόδιος Προϊστάμενος ενημερώνει αυθημερόν τη Διεύθυνση Επίλυσης Διαφορών προκειμένου να μην εξετάζεται η υποβληθείσα ενδικοφανής προσφυγή.

ΠΟΛ 1012-2018

ΟΙΚΟΓΕΝΕΙΑΚΑ ΕΠΙΔΟΜΑΤΑ 2018

/in /by

Νέα οικογενειακά επιδόματα

ΟΙΚΟΓΕΝΕΙΕΣ ΜΕ 1 ΠΑΙΔΙ

Ετήσιο οικογενειακο εισόδημα (πραγματικό ή τεκμαρτό)    – Ετήσιο επίδομα

  • Έως 10.500€                                                                                   840€
  • 501 € έως 17.500€                                                                          504€
  • 501 € έως 26.250€                                                                          336€
  • 251 € και άνω                                                                                        0€

 

ΟΙΚΟΓΕΝΕΙΕΣ ΜΕ 2 ΠΑΙΔΙΑ

Ετήσιο οικογενειακο εισόδημα (πραγματικό ή τεκμαρτό)    – Ετήσιο επίδομα

  • Έως 12.000€                                                                                   680€
  • 12.001 € έως 20.000€                                                               1.008€
  • 20.001 € έως 30.000 €                                                                 672€
  • 30.0001 € και άνω                                                                              0€

 

ΟΙΚΟΓΕΝΕΙΕΣ ΜΕ 3 ΠΑΙΔΙΑ

Ετήσιο οικογενειακο εισόδημα (πραγματικό ή τεκμαρτό)   – Ετήσιο επίδομα

  • Έως 13.500€                                                                                  360€
  • 501€ έως 22.500€                                                                     2.016€
  • 501 € έως 33.750€                                                                    1.344€
  • 751 € και άνω                                                                                    0€

 

ΟΙΚΟΓΕΝΕΙΕΣ ΜΕ 4 ΠΑΙΔΙΑ

Ετήσιο οικογενειακο εισόδημα (πραγματικό ή τεκμαρτό)  –  Ετήσιο επίδομα

  • Έως 15.000€                                                                                    5.040 €
  • 15.001€ έως 25.000€                                                                     3.024 €
  • 25.001€ έως 37.500€                                                                     2.016 €
  • 37.501    και άνω                                                                                     0 €

 

ΟΙΚΟΓΕΝΕΙΕΣ ΜΕ 5 ΠΑΙΔΙΑ

Ετήσιο οικογενειακο εισόδημα (πραγματικό ή τεκμαρτό)  – Ετήσιο επίδομα

  • Έως 16.500€                                                                                   720€
  • 16.501€ έως 27.500€                                                                 4.032€
  • 27.501€ έως 41.250€                                                                 2.688€
  • 41.251€ και άνω                                                                                  0€

Αναδρομικά

Το επίδομα δεν φορολογείται αλλά όμως προσμετράται σε περίπτωση που κάποιος θα θελήσει να κάνει αίτηση για κοινωνικό εισόδημα αλληλεγγύης ή να λάβει κοινωνικό μέρισμα, εφόσον φυσικά επαναληφθεί και στα τέλη του 2018.

Το νέο οικογενειακό επίδομα που θα ισχύσει αναδρομικά από 1ης Ιανουαρίου 2018 θα καταβληθεί λαμβάνοντας υπόψη:

  1. τον αριθμό των εξαρτώμενων τέκνων
  2. το ισοδύναμο οικογενειακό εισόδημα
  3. την κατηγορία ισοδύναμου οικογενειακού εισοδήματος

Ως οικογενειακό εισόδημα ορίζεται το συνολικό, πραγματικό ή τεκμαρτό, εισόδημα από κάθε πηγή ημεδαπής και αλλοδαπής προέλευσης προ φόρων, μετά την αφαίρεση των εισφορών για κοινωνική ασφάλιση, εξαιρουμένων των επιδομάτων που δεν προσμετρούνται στο φορολογητέο εισόδημα, όλων των μελών της οικογένειας.

Κατηγορίες

Το ποσό του μηνιαίου επιδόματος, προσδιορίζεται ως εξής:

  • Για την πρώτη κατηγορία: 70 ευρώ για το πρώτο εξαρτώμενο τέκνο, συν 70 ευρώ για το δεύτερο εξαρτώμενο τέκνο, συν 140 ευρώ για το τρίτο και κάθε εξαρτώμενο τέκνο πέραν του τρίτου.
  • Για τη δεύτερη κατηγορία: 42 ευρώ για το πρώτο εξαρτώμενο τέκνο, συν 42 ευρώ για το δεύτερο εξαρτώμενο τέκνο, συν 84 ευρώ ανά μήνα για το τρίτο και κάθε εξαρτώμενο τέκνο πέραν του τρίτου.
  • Για την τρίτη κατηγορία: 28 ευρώ για το πρώτο εξαρτώμενο τέκνο, συν 28 ευρώ για το δεύτερο εξαρτώμενο τέκνο, συν 56 ευρώ για το τρίτο και κάθε εξαρτώμενο τέκνο πέραν του τρίτου.

Εισοδηματικά κριτήρια ορίζονται:

  • Για την πρώτη κατηγορία σε 6.000 ευρώ
  • Για τη δεύτερη κατηγορία 10.000 ευρώ
  • Για τη δεύτερη κατηγορία 15.000 ευρώ

Τα αρχικά αυτά ποσά προσαυξάνονται κατά 50% για τη σύζυγο και κατά 25% για κάθε προστατευόμενο τέκνο.

Για παράδειγμα:

Έγγαμος με ένα παιδί η πρώτη κατηγορία εισοδήματος είναι 6.000 (υπόχρεος), συν 3.000 ευρώ (η σύζυγος), συν 1.500 ευρώ για το ανήλικο τέκνο, σύνολο 10.500 ευρώ, και δικαιούνται μηνιαίο επίδομα 70 ευρώ ή 840 ευρώ ετησίως. Αντίστοιχα υπολογίζονται τα εισοδηματικά όρια και για τις υπόλοιπες κατηγορίες.

Το τεκμαρτό εισόδημα

Μια οικογένεια μπορεί να δηλώνει στην Εφορία πραγματικό εισόδημα πολύ χαμηλό, όμως λόγω του γεγονότος ότι διαθέτει ορισμένα περιουσιακά στοιχεία (ακίνητα και ΙΧ) να ξεπερνάει το τεκμαρτό εισόδημα κατά πολύ τα εισοδηματικά όρια και είτε να αλλάζει κατηγορία και άρα να λαμβάνει χαμηλότερο επίδομα είτε να κόβεται εντελώς.Απαραίτητη προϋπόθεση για τη χορήγηση του επιδόματος είναι η υποβολή δήλωσης φορολογίας εισοδήματος κάθε έτος, ενώ θα πρέπει τα νοικοκυριά να συμπληρώσουν και το έντυπο Α21. Οι μονογονεϊκές οικογένειες, έχουν μεγαλύτερη προσαύξηση του εισοδηματικού ορίου για το πρώτο προστατευόμενο τέκνο (κατά 50% αντί για 25%).

ΑΠΩΛΕΙΕΣ ΓΙΑ ΤΟΥΣ ΜΙΣΘΩΤΟΥΣ

/in /by

Αρκετοί φορολογούμενοι χάνουν φέτος την έκπτωση φόρου 10% για δαπάνες που αφορούν ιατρικά έξοδα και νοσήλια. Η Εφορία στις φορολογικές δηλώσεις που θα υποβληθούν φέτος δεν θα αναγνωρίσει για έκπτωση καμία από τις αποδείξεις για τις δαπάνες σε γιατρούς, φάρμακα και νοσήλια, που εκδόθηκαν μέσα στο 2017. Οι ιατρικές αποδείξεις ισχύουν μόνο για το χτίσιμο του αφορολόγητου ορίου για μισθωτούς, συνταξιούχους και αγρότες.

 

Συν τις άλλης οι μισθωτοί θα έχουν και μια μικρότερη απώλεια λόγω της κατάργησης της έκπτωσης παρακράτησης φόρου 1,5 %.

 

Αναλυτικά Παραδείγματα:

  • Οι μισθωτοί με μηνιαίες αποδοχές 1.000 ευρώ θα έχουν μικρή επιβάρυνση καθώς σε αυτή την περίπτωση ο συνολικός πρόσθετος φόρος δεν ξεπερνά τα 18 ευρώ.

 

  • Για τους έχοντες μισθό που προσεγγίζει τα επίπεδα των 1.500 ευρώ, η ετήσια επιβάρυνση ανεβαίνει αγγίζοντας τα 50 ευρώ.

 

  • Μισθωτός που έχει τον μήνα εισόδημα 1.643 ευρώ, δηλαδή σε ετήσια βάση το ποσό που λαμβάνει ανέρχεται σε 23.000 ευρώ. Ο συγκεκριμένος μισθωτός θα διαπιστώσει απώλειες της τάξης των 51 ευρώ τον χρόνο.

 

  • Αν ο φορολογούμενος είχε μισθό της τάξης των 2.000 ευρώ, τότε η ετήσια πρόσθετη επιβάρυνση θα ανέλθει στα 74 ευρώ.

 

Στα χαμηλά εισοδήματα, δηλαδή σε όσους βρίσκονται στο ύψος του αφορολογήτου

  • 8.636 ευρώ για άγαμο χωρίς παιδιά
  • 8.863 για έγγαμους με ένα παιδί
  • 9.090 ευρώ για έγγαμους με δύο παιδιά

Δεν θα υπάρχει η επιπλέον επιβάρυνση, καθώς δεν προκύπτει φόρος για να υπολογιστεί η έκπτωση του 1,5%.

 

 

ΤΙΤΛΟΣ ΚΤΗΣΗΣ (ΠΡΩΗΝ ΕΠΑΓΓΕΛΜΑΤΙΚΗ ΔΑΠΑΝΗ) ΟΛΕΣ ΟΙ ΑΛΛΑΓΕΣ

/in , /by

Η τροπολογία που κατέθεσε  στην βουλή το Υπουργείο  Εργασίας   προβλέπει τη καταβολή ασφαλιστικών εισφορών υπέρ του (Ε.Φ.ΚΑ.), για κύρια σύνταξη και υγειονομική περίθαλψη, για τα πρόσωπα που αμείβονται με Παραστατικά Παρεχόμενων Υπηρεσιών (τίτλος κτήσης – πρώην απόδειξη επαγγελματικής δαπάνης).
Επίσης, στην τροπολογία αναφέρεται ο τρόπος υπολογισμού των ασφαλιστικών εισφορών και του χρόνου ασφάλισης των ανωτέρω προσώπων, καθώς και ο χρόνος έναρξης εφαρμογής των εν λόγω ρυθμίσεων.

 

Υπολογισμός Εισροών

Οι ασφαλιστικές εισφορές για κύρια σύνταξη και υγειονομική περίθαλψη συνολικού ποσοστού 26,95% θα υπολογίζονται επί της καθαρής αξίας του παραστατικού, μετά την αφαίρεση του φόρου και άλλων επιβαρύνσεων. Οι εισφορές θα παρακρατούνται από τον εκδότη του παραστατικού κατά την έκδοσή του και θα αποδίδονται στον ΕΦΚΑ μέχρι την τελευταία εργάσιμη ημέρα του επόμενου της έκδοσης του παραστατικού μήνα.

Για παράδειγμα:

ΠΟΣΟ ΤΙΤΛΟΥ ΚΤΙΣΗΣ : 1000 ευρώ

– ΦΟΡΟΣ: 20% (200 ευρώ)

– ΛΟΙΠΕΣ ΚΡΑΤΗΣΕΙΣ ΧΑΡΤΟΣΗΜΑ: 3,6 % (36 ευρώ)

ΚΑΘΑΡΗ ΑΞΙΑ: 764 ευρώ

Ασφαλιστικές Εισφορές: ΚΑΘΑΡΗ ΑΞΙΑ χ 26,95%= 764 χ 26,95%= 205,898 ευρώ

 

Χρόνος Ασφάλισης

Στις περιπτώσεις που από τη σύμβαση προκύπτει καθορισμένος αριθμός ημέρας ή ημερών απασχόλησης και μέχρι έναν πλήρη μήνα, ως χρόνος ασφάλισης θα λαμβάνεται η ημέρα ή οι ημέρες που καθορίζονται στη σύμβαση. Στις λοιπές περιπτώσεις, ως χρόνος ασφάλισης λαμβάνεται το πηλίκο της καθαρής αξίας του παραστατικού δια του ποσού που αντιστοιχεί στον κατώτατο βασικό μισθό άγαμου μισθωτού άνω των 25 ετών, όπως αυτός ισχύει.

 

 

Για παράδειγμα:

Ημέρες Ασφάλισης: ΚΑΘΑΡΉ ΑΞΙΑ / ΒΑΣΙΚΟΣ ΜΙΣΘΟΣ= ΑΠΟΤΈΛΕΣΜΑ χ 25 μερες

764/586,08= 1,304 χ 25 ημέρες = 32 ημέρες ασφάλισης

 

Παράλληλη Απασχόληση

 

Σε περίπτωση που προκύπτει παράλληλη απασχόληση ασφαλιστέα στον ΕΦΚΑ, ισχύουν οι διατάξεις του άρθρου 36 παρ. 1 και 2 του ν.4387/2016.

Στο άρθρο 36 τονίζεται ότι οι ασφαλισμένοι, ανεξαρτήτως του χρόνου υπαγωγής στην ασφάλιση, καταβάλλουν για κάθε αναληφθείσα επαγγελματική δραστηριότητα τις προβλεπόμενες ασφαλιστικές εισφορές. Στην περίπτωση αυτή για τις πλέον της πρώτης αναληφθείσες επαγγελματικές δραστηριότητες δεν εφαρμόζεται η υποχρέωση καταβολής ελάχιστης μηνιαίας ασφαλιστικής εισφοράς.

Επίσης, οι  ασφαλισμένοι, που παρέχουν εξαρτημένη εργασία και ταυτόχρονα αυταπασχολούνται σε δραστηριότητες, καταβάλλουν υπέρ του Ε.Φ.Κ.Α.:

  1. Μηνιαία ασφαλιστική εισφορά, για το εισόδημα που προέρχεται από τη διαρκή σχέση παροχής υπηρεσιών
  2. Ασφαλιστική εισφορά για το εισόδημα, εφόσον υπάρχει, από άσκηση ελεύθερου επαγγέλματος, για το οποίο εκδίδονται δελτία παροχής υπηρεσιών, τιμολόγια ή αποδείξεις επαγγελματικής δαπάνης. Στην περίπτωση αυτή δεν εφαρμόζεται η παρ. 3 του άρθρου 39.

 

Σημειώνεται ότι η νέα ρύθμιση αφορά στις περιπτώσεις έκδοσης παραστατικού για το οποίο έχουν τηρηθεί τα προβλεπόμενα από τη φορολογική νομοθεσία. Επιπλέον, δεν αφορά περιπτώσεις προσώπων για τα οποία, με βάση τα πραγματικά περιστατικά αποδεικνύεται η παροχή εξαρτημένης εργασίας.